主持人：下面我们有请王双彦老师为大家讲解经济法基础的内容。王双彦，上海财经大学硕士研究生。多年来一直从事注册会计师考试税法科目和职称考试经济法税法部分的辅导和答疑，参与编写经科出版社注册会计师考试《税法答疑精华》和《模拟试题》以及职称考试《精选题库与答疑精华》和《模拟试题》。

　　王双彦：各位同学，大家好！下面我给大家讲一下初级职称《经济法基础》的情况。经济法基础的题型是这样的，单选题一般是25道题，每题一分；多选题20个题，每题2分；判断题是10个题，每题1分，在这里要特别注意以下判断题是倒扣分制的，也就是说判断错误是要倒扣0.5分的，所以在做判断题的时候要更加谨慎；简答题3道题，每题5分；综合题1道，10分。一般情况下，每章的内容都会在客观题中出现，但是主观题的知识点是比较集中的，比如说会计法律制度、支付结算制度、流转税法律制度、所得税法律制度，一般情况下是主观题的考核内容。

　　今年的经济法基础教材除了所得税一章会有较大变动外，其他章节都不会有太大改动。

　　经济法基础主要侧重于基础知识的考核，比较偏、比较细的考点很少考到。因此在复习的时候要注意基础知识的复习。那就需要大家要熟读教材，再配合一些必要的练习，逐渐做到对知识点能够融会贯通，熟练掌握，这样在考试当中才能够应付自如。

　　大家可能都知道，去年的经济法基础的教材有了比较大的调整，就是加大税法部分内容的比重，税法内容大概占到整本书的70%的这样一个比例，那么考试的分值税法也差不多是70%。教材第一章、第二章和最后一章是经济法和会计法的内容，其中会计法律制度和支付结算法律制度考点比较集中，分值也比较高。中间五章全部是税法内容。因为税法的内容所站比重非常大，在这里我重点要说一下税法的内容。

　　由于我国没有成熟的税法典，造成了税法考试特点就是知识点比较零散，这样记忆起来也会造成一定的困难。CPA税法的考试涉及到的法律法规大概在360多个，但是经济法基础涉及到的法规相对于CPA考试要少很多。从经济法基础的教材来看，内容基本上是一些比较基本的原理，零散的知识点不是很多，一些税收优惠和特殊计税的内容都没有加进去，因此大家在熟练掌握了基本原理之再做题和考试应该不会有什么太大的困难。

　　在税法这部分当中，流转税法律制度和所得税法律制度考试的最重要的内容，所占分值也是最高的。而流转税中的增值税和所得税中的企业所得税则可以说是重中之重。

　　下面我就逐个章节简单说一下。

　　税收法律制度概述，需要主要掌握的内容包括税收的三个特征、税法的三大基本构成要素和税收的分类。大家在复习的时候可以单独复习，因为这一章同其他税法章节的联系不是很大，分值也不高。

　　流转税法律制度的考核主要是应纳税额的计算，重点和难点是增值税法律制度。增值税需要掌握视同销售和进项税转出的区别，和确定正常销售的销售额和进项税额，这样才能够正确计算应纳税额。另外出口退税这部分内容也是比较重要的，需要重点掌握免抵退税的计算方法。

　　消费税法律制度也是重点掌握消费税额的计算。要正确计算应纳税额，首先就需要掌握应征收消费税的14个税目，大概是在06年之前是11个税目，06年之后增加到14个税目；还需要掌握购进和委托加工应税消费品抵扣11种情况，还有消费税组成计税价格的确定这部分内容。去年教材列出的可以抵扣的情况是12种，其实酒和酒精的消费税早就不允许抵扣了，不知道近年的教材会不会更正过来。另外在这一节对于采用复合计税方法的卷烟和酒的消费税的计算也要给与特别的重视，因为卷烟和酒计税方法是从量和从价计税相结合，相对来说具有一定的综合性，考试很容易考。另外还要注意卷烟的标准条和标准箱的换算，定额税率这部分是按照每标准箱来计税，而比例税率这部分是按照每标准条来计税的。另外消费税新增的几个税目也要注意一下，比如高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等等。在考试当中很可能将原来比较容易考的化妆品、汽车等等改为这些新增的税目。另外也要注意消费税同增值税、关税、城建税相结合的综合题。

　　营业税法律制度首先要掌握的是9个税目，能够区分营业税应税劳务和增值税的应税劳务的区别，营业税应税劳务是针对非工业性的劳务所征收的流转税，增值税的应税劳务时针对于工业性劳务征收的。另外要重点掌握营业税的计税依据，比如哪些业务是按照营业额全额计征营业税，哪些是按照营业额扣减部分支出的差额计征营业税，只有这些都能够正确区分，才能够正确计算营业税。

　　关税的内容比较简单，主要掌握关税的计算，当然也要注意他同增值税、消费税相结合出题。一般会在进口货物的业务涉及到。

　　所得税法律制度这部分，需要强调的是由于08年外商投资企业、外国企业、内资企业是统一实行新的企业所得税法，那么外商投资企业和外国企业所得税将不再作为这门课的考核内容。现在所得税法的实施条例还没有出台，大家如果想提前学习的话也可以查看我们中国会计视野网站的视野法规库（http://law.esnai.com/）的新企业所得税（http://law.esnai.com/law_show.asp?LawID=31117）的内容，可以提前来学习。新的企业所得税的扣除项目和税率等内容都较现行企业所得税有很多不同。比如说公益救济性捐赠的内容，以前现行的企业所得税的规定是公益救济性捐赠扣除限额是在年度应纳税所得额的3%的比例内扣除，08年新企业所得税法规定这部分扣除限额是年度利润总额的12%的比例内这样一个比例。在企业所得税这部分内容的学习中，要重点掌握纳税调整的部分内容。企业所得税的纳税调整是重点和难点，其实就是要求大家熟练掌握收入项目、扣除项目、部分扣除项目和不予扣除项目以及税收优惠的内容。同时也要注意流转税和企业所得税相结合出题。比如说生产应税消费品的企业发生一系列的业务，有些是符合税法规定的，有些是不符合税法规定的，有些支出是可以全额扣除的，有些支出是允许税前部分扣除的，有些支出是不允许扣除的，在计算会计利润是这些都已经全额扣除的，根据税法的规定，就要进行纳税调整，很有可能这样的业务就是一道综合题。

　　个人所得税主要掌握的是个人所得税的计算，一般比较容易考的就是工资薪金所得、劳务报酬所得的个人所得税的计算，还有一些特殊项目的计算，比如有个人所得的情况下同时发生公益救济性捐赠如何计算个人所得税，还有就是全年一次性奖金的计算、双薪制的计税问题等等，这些都有可能是考核的内容。

　　财产、行为和资源税法律制度主要讲的是一些小税种，主要掌握的就是各个小税种的纳税人、征税范围、计税依据、应纳税额的简单计算。一般情况下这九个小税种会在客观题中出现，但是也有可能在主观题中在流转税和所得税的计算中偶尔夹杂着一两个这样的小税种，比如说在增值税的计算题中会要求计算城建税。在教材列出来的9个小税种当中，还要特别注意是哪些税种的纳税人包括外资企业和个人，哪些是不包括的。9个小税种当中只有房产税和城建税的纳税人不包括外资企业和个人，其他是全部包括的。车船税和城镇土地使用税以前是不包括外资企业和个人的，现在由于去年的新法规的出台已经将外资企业和个人包括进去。

　　税收征收管理法律制度一般会出客观题，但是也可以同流转税和企业所得税相结合，在综合题中出现，当然也有可能在简答题中出现。税收征管法同流转税和企业所得税相结合一般主要考点会集中在偷税的认定和处罚上，所以这部分内容也要引起重视。

　　那我要讲的内容也基本上就是这些，希望大家在经济法基础的学习当中，能够多读教材，不懂的内容可以听听老师的讲解，然后再有针对性的配合一些练习题，这样想通过这门课应该不是很难。经济法基础的这部分就讲完了在这里预祝大家能够顺利地通过08年的会计职称考试。

　　主持人：现在请学员针对王老师的内容提出问题。

　　考生A：企业所得税的内容变化大么？

　　王双彦：经济法基础主要的变化内容就是企业所得税。由于08年两税合一，也就是外商投资企业、外国企业和内资企业是统一实行新的企业说得税法，所以08年的企业所得税将会有很大的改动，无论是在收录的内容、扣除项目的内容、税收优惠、税率等等都会有很大的变化。

　　考生B：经济法基础去年的教材能用么？

　　王双彦：我觉得经济法基础的教材如果你把新的企业所得税法打印出来代替现行的企业所得税这部分内容，再对照一下新旧教材的勘误，去年的教材还是可以用的。

　　考生C：哪些税种容易出主观题？

　　王双彦：刚才我介绍过，流转税和所得税是比较容易出主观题的，应该是肯定会出的。小税种偶尔会夹杂在流转税和所得税当中。比如说城建税、关税都有可能会在主观题中出现。

　　考生D：税率是要背下来么？

　　王双彦：这个要分税种不同来确定的。比如说增值税、营业税、所得税、个人所得税的比例税率以及小税种中的房产税都是需要背下来的，像消费税、印花税、个人所得税的工资薪金所得累进税率因为记忆起来相对比较复杂，所以一般考试的过程当中会给出来。

　　考生E：今年的所得税变化很大，会成为考试的重点么？

　　王双彦：所得税一般情况下都是考试的重点，纳税调整往往是所得税这部分最重要的考核内容。

　　考生F:今年的所得税会有大题么？

　　王双彦：今天大家的问题都集中在所得税这一块上。应该是会有大题的，因为所得税和流转税是税法部分两个最重要的内容。